Отчитане и облагане по ЗДДС
Фирма регистрирана по ЗДДС в България купува дървен материал от фирма в Русия и ги продава на италианска фирма. Превозът ще се извърши с кораб директно от Русия за Италия за сметка на българската фирма. Митните сборове на територията на италианската страна са за сметка на купувача - италианската фирма.
Какъв е редът за отчитане и облагане по ЗДДС? С какви документи трябва да се сдобие българската фирма, за да докаже извършената доставка? Възниква ли оборот за регистрация по ДДС на територията на другата държава членка?
Както е видно от въпроса, стоката, която е предмет на сделка, не се намира на територията на България. Следователно и покупката, и продажбата на стоката е доставка с място на изпълнение извън територията на България. Тази схема се регламентира от чл. 17, ал. 2 ЗДДС, според която място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът є към получателя. Такива доставки се наричат “необлагаеми доставки с място на изпълнение извън територията на страната”. Необлагането се обосновава с чл. 17, ал. 2 във връзка с чл. 12, ал. 1 и чл. 86, ал. 3 ЗДДС. От така предоставената информация може да се заключи, че вашата доставка е необлагаема доставка с място на изпълнение извън територията на страната. Мястото на изпълнение на тази доставка, съгласно чл.17, ал. 2 ЗДДС, е местонахождението на стоката, откъдето започва превозът є към получателя, а именно територията на отправната трета страна (Русия).
Последващата продажба на стоката, която изобщо не е влизала на територията на страната, за целите на българския ЗДДС е “необлагаема доставка на стока с място на изпълнение извън територията на страната” по смисъла на чл. 17, ал. 2 ЗДДС във връзка с чл. 86, ал. 3 ЗДДС.
Вашата покупната фактура не е данъчен документ и не се отразява в регистрите - в случая в Дневника за покупки.
Продажбата на стоката на италианската фирма е необлагаема доставка, за която се издава данъчен документ – фактура (чл. 114 ЗДДС) с посочен чл. 17, ал. 2 ЗДДС като основание за неначисляване на данъка.
Българската фирма не формира обороти за целите на регистрация по ДДС в другата държава членка.
За доказването на доставката с място на изпълнение извън територията на страната в конкретния казус ще трябва да разполагате с покупната фактура, издадена от фирмата в Русия, както и с копие от митническата декларация за вноса в Италия. В митническата декларация трябва да фигурират заедно името на вашата фирма и това на италианската фирма, като трябва да е видно, че италианската фирма поема задължението за заплащането на митните сборове.
обратно към ДОКУМЕНТИ
СОФИЯ, счетоводство пловдив,счетоводна кантора варна
|
