Обложение НДС при продаже товаров по интернету

При продаже товаров через интернет, так называемых онлайн продажах возникают поставки, которые не входят в охват общеприменимых нормативных положений ЗНДС.

Вопрос: Болгарская компания, ЕООО - единоличное общество с ограниченной ответственностью, работает в режиме онлайн типа Dropship – постараюсь пояснить максимально: Имеет онлайн магазин, продает по всей Европе и за пределами ЕС, реально не владеет товаром, материально его не получает, на сайте опубликовываются фото, предоставленные китайским производителем, соответственно компания ставит наценку, например, конечный клеинт покупает с сайта болгарской компании вещь за 20 евро – болгарская компания со своей стороны обрабатывает заказ и отправляет код товара, а также и 10 евро китайцу, китаец в свой очередь отправляет товар напрямую конечному клиенту, т.е. болгарская компания реально зарабатывает только от разницы как комиссионная от продажи. У меня такой вопрос: Должно ли ЕООО вносить НДС по смыслу дистанционных продаж или существует определенный режим, который учитывает, что оплата проходит через систему Paypal или через банк?

Ответ: При продаже товаров через интернет, так называемых онлайн продажах возникают поставки, которые не входят в охват общеприменимых нормативных положений ЗНДС и требуют особого внимания.

Таковыми являются и продажи, осуществляемые в указанных в вопросе обстоятельствах, согласно которым вопросная компания участвует в продажах товаров в качестве лица, которое посредничает в сделках между продавцом и покупателем. По информации из запроса при такой деятельности компания реализует прибыль от разницы между стоимостью продаваемого товара, которая подлежит оплате продавцу, и стоимостью, за которую товар продан покупателю. Режим обложения посреднических услуг зависит от того, действовал ли посредник при осуществлении сделки от своего имени, но за счет продавца, или от своего имени и за свой счет. В обоих случаях его вознаграждение под формой комиссионной, но порядок документирования и обложения его поставок совершенно различен.

Когда при исполнении своих обязательств в связи с посредничеством данное лицо осуществляет действия от имени и за счет торговца, оно не участвует в поставках товаров и/или услуг, по которым посредничает. Вследствие этого его посредничество не связано напрямую с обложением этих поставок НДС и такое налогообложение может быть востребовано только с вознаграждения, полученного им за поставку предоставленной посреднической услуги. В результате этого в целях ЗНДС это лицо не фигурирует и не должно фигурировать в качестве поставщика в счетах-фактурах на поставки товаров или услуг, объекты его посредничества.

Совершенно по-другому обстоят дела при посредничестве, осуществленном в силу комиссионного договора. Согласно ст. 127, абз. 2 ЗНДС, когда комиссионер действует от своего имени, но за счет своего доверителя, налицо три поставки:

- поставка товара между комиссионером и третьим лицом;

- поставка товара между комиссионером и доверителем, объектом которая является передача вещных прав на товары «от» третьего лица;

- поставка услуги между комиссионером и доверителем.

Действуя в связи с покупкой или продажей товара или услуги, которую комиссионер продал или купил от своего имени, но за счет своего доверителя, он действовал от своего имени, по причине чего формально являлся собственником объекта осуществляемой сделки. Но наряду с этим в силу своих внутренних взаимоотношений с доверителем действительным собственником этого объекта является последний. По этой причине торговое право квалифицирует переход прав на объект от комиссионера к доверителю как «отчетную сделку». Предметом такой сделки является тот же товар или услуга, приобретенная или проданная от имени комиссионера третьему лицу (лицам). Следовательно, поставка по отчетной сделке имеет предмет и стоимость, равные стоимостям поставки между комиссионером и третьим лицом. Это учтено в положении ст. 127, абз. 2 ЗНДС, в соответствии с которым налоговая основа (ставка) поставки между доверителем и комиссионером одинакова с таковой на поставку между комиссионером и третьим лицом.

Описанные в запросе обстоятельства дают основание предположить, что в данном случае болгарская компания участвует в продажах в качестве лица, действующего от своего имени, «заказ на продаваемый товар осуществляется с его сайта», но за счет китайского продавца товара. Следовательно, для налоговой обработки его поставок по НДС применим порядок, определенный в ст. 127 закона.

Вас интересует, должна ли вопросная компания вносить НДС по смыслу дистанционных продаж, или существует определенный режим, учитывая что платежи проходят через систему Paypal или через банк.

Независимо от того, что в Вашем вопросе отсутствует информация о налоговом статусе лиц, которым передается собственность на продаваемые товары (кто они - налоговые резиденты или физические лица?), по причине чего нельзя дать точную оценку по поводу порядка документирования и обложения, возникающих при вопросных продажах поставок, но по имеющимся данным можно категорично утверждать, что в данном случае не возникают дистанционные продажи. Чтобы определенная продажа являлась дистанционной, кроме того, что она должна предназначаться налоговому нерезиденту, которое установилось в стране-члене ЕС, продаваемый товар должен отправляться с территории страны – условие, которое в данном случае отсутствует.

При описанных обстоятельствах есть большая вероятность, что место исполнения поставок, осуществляемых компанией, находится вне территории страны, в этом случае компания не должна облагаться налогом у нас. Чтобы дать законосообразный и точный ответ на Ваш вопрос по поводу того, возникают ли для него обязательства по начислению и/или задолженности по НДС у нас, необходимы дополнительные данные, как по поводу лиц, которые продают товар – налоговый статус и государство, в котором они установились, а также точный вид и содержание документов – торговых, налоговых и бухгалтерских, которыми документируются и учитываются вопросные продажи. В Вашем запросе также нет информации и о том, зарегистрирована ли компания по ЗНДС или нет. То, что платежи по продажам осуществляются через банк или систему Paypal, не исключает необходимость в таких документах и обязательства по их выдаче.

В заключении дополним, что разница между тем, что торгующие принимают, что осуществляют при данных обстоятельствах, и тем, что выходит, что они осуществляли в силу торгово-правового и документального анализа их действий в связи с ним, имеют очень существенное значение при посредничестве для поставок товаров, осуществляемых за счет иностранных лиц.

Четете още: Доставка извън територията на страната

Четете още: Сан-Марино ще е първата страна в света с 5G