Транзитная поставка с местом исполнения за пределами Болгарии
Для подтверждения транспортировки и места исполнения предприятие должно иметь подтвердительные транспортные документы и договоры.
Вопрос: Мы торгуем с Грецией товарами, ввезенными из Китая. Греки предлагают нам ввезти товар в Грецию от нашего имени в их порт, и они выполнять таможенное оформление от их имени и оплатят НДС. Возможно ли это? Каковы будут последствия для нас? Какие документы мы должны выдать и как их провести по бухгалтерии? Как мы должны документировать эту продажу? Регистрируется ли ВОП (внутри-общностная поставка) по Закону об НДС?
Ответ: Определение внутри-общностной поставки (ВОП) дано в ст.7, абз.1 Закона «О налоге на добавленную стоимость» (ЗНДС): «Внутри-общностная поставка (ВОП) товаров это поставка товаров, транспортированных от или за счет поставщика, зарегистрированного по этому закону лица, или получателя с территории страны до территории другой страны-члена, когда получатель является налоговым резидентом или налоговым нерезидентом юридическим лицом, зарегистрированным в целях НДС в другой стране-члене.»
В данном случае речь идет о поставке, осуществляемой не с территории Болгарии в Грецию. Это не ВОП. Данная поставка не является ВОП и для греческой компании, потому что товар не отправляется или транспортируется на территорию страны с территории другой страны-члена Европейского союза.
При осуществлении поставки товаров место исполнения определяется согласно положению ст. 17 ЗНДС. Согласно абз. 2 этой статьи, местом исполнения при поставке товара, который отправляется или перевозится поставщиком, получателем или третьим лицом, является местонахождение товара на момент отправки или начало его перевозки получателю.
Поэтому в этом случае поставка имеет место исполнения за пределами Болгарии. На основании ст. 86, абз. 3 ЗНДС налог не начисляется. В счете-фактуре следует указать, что место исполнения – за пределами территории страны.
Для подтверждения транспортировки и места исполнения предприятие должно иметь подтвердительные транспортные документы и договоры.
Бухгалтерская отчетность счетов-фактур не отличается от покупок и продаж на территории страны. Имеются различия в отношении декларирования документов в дневниках по ЗНДС. Выписанные счета-фактуры на поставки с местом исполнения за пределами страны следует отразить в графе 23 налогообложения поставок по ст. 62, абз. 2 ЗНДС, включительно налогообложение поставок при условиях дистанционных продаж с местом исполнения на территории другой страны-члена, дневника продаж за налоговый период, в который они выданы.
Счет-фактуру, который выписан поставщиком из Китая, не следует указывать в дневнике покупок, поскольку это налоговый документ по смыслу ст. 112 ЗНДС.
ВАЖНО!!! НУЖНА РЕГИСТРАЦИЯ ПО НДС В ГРЕЦИИ
Четете още: Указание относно прилагането на ЗДДФЛ /деклариране на парични заеми/
Четете още: ДДС при международен и вътреобщностен транспорт на стоки
