Данък “уикенд” продължава да създава проблеми

Въведени бяха специални разпоредби за начисляване на ДДС при безвъзмездно ползване на стоки или услуги освен за независима икономическа дейност и за лични нужди.

Фирмите са затруднени по отношение на спорния данък “уикенд”, който счетоводителите все още не знаят как да отчитат. Според Росен Иванов, директор на дирекция “Данъчно-осигурителна методология” в НАП, такъв данък всъщност няма, а става дума за начисляване на ДДС.

През 2016 г. се въведоха специални разпоредби за начисляване на ДДС при безвъзмездно ползване на стоки или услуги освен за независима икономическа дейност и за лични нужди. Въведен бе праг, който доведе до отпадане на въпроса за отчитане на корекции за личното ползване на мобилни телефони. Прагът бе въведен с новата точка 83 от допълнителните разпоредби в Закона за ДДС, която засяга определението за дълготрайни активи.

За активи под 5 хил. лв. (без имоти и коли) ще се прави еднократна корекция по чл. 73в. За недвижими имоти и други материални активи (материалните активи са стоки за целите на ЗДДС) първоначално лицето трябва да определи съотношение на личното ползване (неикономическата дейност) спрямо цялото ползване, след което ежегодно ще прави корекция на реалното лично ползване спрямо първоначално определената пропорция и ще коригира за разликата.

Ако например първоначално е определено 10% лично ползване, лицето не признава данъчен кредит за тези 10% при придобиването на стоката. След това всяка година сравнява колко е личното ползване – например, ако е 14% в съответната година, внася допълнително 4% (разликата между първоначално определените 10% и реалните 14%) в съответната година.

Ако първоначално определеното лично ползване е 0% – т.е. активите ще се използват само за бизнес цели, няма да се правят ежегодни корекции, а личното ползване ще се третира като доставка на услуга.

За услугите, които са активи над 5 хил. лв. (това най-общо са нематериалните дълготрайни активи) – личното потребление се третира като доставка на услуга, както досега.

Фирмите имат два варианта – след изясняване на това с какви намерения се прави покупката (служебни/лични), се избира дали да се ползва пълен данъчен кредит и ежемесечно да се отчитат на НАП за всички корпоративни пътувания, например, или да се избере частичен данъчен кредит с опция за корекция на разходите веднъж годишно.